+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Статья 173 налогового кодекса рф

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Статья 173 налогового кодекса рф

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей настоящего Кодекса в том числе налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 3 статьи настоящего Кодекса , общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей настоящего Кодекса и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с настоящей главой. Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей настоящего Кодекса и увеличенную на суммы налога, восстановленного в соответствии с пунктом 3 статьи настоящего Кодекса, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи настоящего Кодекса, подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьей настоящего Кодекса, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода. Сумма налога, подлежащая уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, исчисляется в соответствии с пунктом 5 статьи настоящего Кодекса. При реализации товаров работ, услуг , указанных в статье настоящего Кодекса, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется и уплачивается в полном объеме налоговыми агентами, указанными в статье настоящего Кодекса. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется следующими лицами в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога:. При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров работ, услуг.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей настоящего Кодекса в том числе налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 3 статьи настоящего Кодекса , общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей настоящего Кодекса и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с настоящей главой. Абзац утратил силу с 1 января года.

Некоторые аспекты исчисления и применения трехлетнего срока на возмещение НДС

Налогоплательщик в случае превышения сумм налоговых вычетов над суммами исчисленного НДС имеет право на возмещение налога в соответствии со ст. Вместе с тем данное право ограничено временными рамками, установленными п. Правильное определение момента начала и окончания течения давностного срока имеет важное юридическое и практическое значение, поскольку с истечением этого срока право на возмещение НДС может быть утрачено. При определении суммы НДС, подлежащего уплате в бюджет по итогам налогового периода, налогоплательщик имеет право уменьшить исчисленную в порядке ст.

Согласно п. Из анализа п. Таким образом, можно говорить, что право налогоплательщика на возмещение НДС ограничено тремя годами; момент начала течения трехлетнего срока, в пределах которого им может быть реализовано это субъективное право, определяется окончанием соответствующего налогового периода.

Статья НК РФ, другие положения законодательства о налогах и сборах не определяют термин соответствующий налоговый период. Однако из системного анализа ст. Из таких же подходов исходит судебно-арбитражная практика постановление ФАС Московского округа от Окончание определенного таким образом соответствующего налогового периода является начальной точкой отсчета трехлетнего срока, отведенного налогоплательщику п.

При этом начало течения этого срока определяется именно моментом окончания соответствующего налогового периода, когда возникло право на налоговый вычет возмещение налога, а не моментом подачи налогоплательщиком декларации в налоговый орган.

По общему правилу соответствующим периодом для целей применения п. Какие-либо дополнительные условия для применения вычетов совершение операций по реализации в периоде их применения, ввод построенного объекта недвижимости в эксплуатацию законом не установлены1. Момент реализации права на применение вычета по НДС. Вопрос о моменте дате, налоговом периоде реализации налогоплательщиком права на применение вычетов по НДС, с которым непосредственно связано право налогоплательщика на возмещение налога, до недавнего времени являлся спорным.

Как правило, налоговые органы и арбитражные суды исходили из того, что применение налогового вычета в налоговом периоде, когда возникли предусмотренные законом условия для его применения, является обязанностью плательщика налога, а применение налогового вычета возмещение НДС в более позднем периоде неправомерно.

Такой подход к определению реализации налогоплательщиком права на применение вычета по НДС возмещения налога был признан Высшим арбитражным судом РФ не соответствующим нормам законодательства о налогах и сборах.

Вместе с тем непременным условием для применения налогового вычета и соответствующего возмещения сумм налога на добавленную стоимость является соблюдение трехлетнего срока, установленного пунктом 2 статьи НК РФ1. Иначе говоря, согласно указанной правовой позиции применение налогоплательщиком налогового вычета в более позднемпериоде является правомерным, и единственным условием законности возмещения налога в таком случае при соблюдении прочих условий является заявление налого плательщиком данного права в декларации с соблюдением срока, предусмотренного п.

Однако заявление плательщиком налогового вычета, ведущего к возмещению налога, в декларации за налоговый период, отличный от периода, когда выполняются все предусмотренные законом условия для его применения, не влияет и не изменяет порядок определения соответствующего налогового периода в смысле п.

Дата реализации плательщиком НДС права на применение вычета и возмещения налога путем его отражения в декларации, относящейся к периоду, охватываемому трехлетним сроком, не меняет момент начала течения срока на возмещение НДС, установленного ст. Таким образом, по общему правилу налогоплательщик вправе претендовать на возмещение налога, заявленного в налоговой декларации, в т.

Вместе с тем нормы ст. Право на применение вычетов применительно к ним связывается законом с наступлением совокупности дополнительных юридических фактов. Наличие таких особенностей обусловливает установление специального порядка определения соответствующего налогового периода для целей п. Так, налогово-правовой режим экспортных операций, установленный ст.

Данный правовой режим характеризуется наличием длящихся правоотношений и установлением срока, в течение которого у налогоплательщика отсутствует обязанность по определению налоговой базы и право на применение налоговых вычетов в отношении операций, налогообложение которых осуществляется в соответствии с п.

Однако на основании п. Такое правовое регулирование указанных правоотношений породило неопределенность в вопросе, каким образом подлежит определению соответствующий налоговый период в целях применения ст.

Как свидетельствует правоприменительная практика, указанные законоположения не обеспечивали единый подход к определению соответствующего периода для целей ст. Эти обстоятельства стали основанием для принятия ВАС РФ к рассмотрению надзорной жалобы налогоплательщика и вынесения Президиумом постановления от В указанном судебном акте суд пришел к выводу: соответствующим налоговым периодом в смысле п. При этом суд исходил из того, что соответствующий налоговый период определяется налоговым периодом, в котором у налогоплательщика возникла обязанность по формированию налоговой базы и, соответственно, право на применение налоговых вычетов.

Суд обосновал этот вывод тем, что по правилам Кодекса понятие налоговый период связано не с моментом, в котором применяются налоговые вычеты, а с моментом, за который определяется налоговая база для целей уплаты упомянутого налога по операциям реализации.

Иначе говоря, соответствующий налоговый период в смысле п. При таком подходе срок существования права на применение вычета фактически сокращается на дней, то есть на срок, в течение которого налогоплательщик фактически не мог его применить в силу отсутствия для этого правовых оснований. Однако данная правовая позиция ВАС РФ применительно к определению соответствующего налогового периода при совершении указанных операций небесспорна.

Более обоснованным, на взгляд автора, является подход, согласно которому соответствующим налоговым периодом в смысле п. Правовым основанием для применения данного подхода являются положения п. В случае если полный пакет документов, предусмотренных статьей настоящего Кодекса, не собран на й календарный день, считая с даты помещения товаров под таможенные режимы экспорта, международного таможенного транзита, свободной таможенной зоны, перемещения припасов… момент определения налоговой базы по указанным товарам работам, услугам определяется в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из смысла указанных норм, налоговая база определяется комналога либо в момент представления документов, предусмотренных ст. В любом случае момент возникновения обязанности по определению налоговой базы с учетом налоговых вычетов подлежит определению налогоплательщиком на момент выполнения им требований законодательства о представлении документов в налоговый орган или в случае невыполнения указанного требования на й день с момента помещения товаров под соответствующие таможенные режимы.

Следовательно, соответствующим налоговым периодом для целей исчисления срока, установленного п. Обоснованность такого подхода подтверждается тем, что право на применение налоговых вычетов не может возникнуть ранее налогового периода, в котором наступил й день, когда у налогоплательщика возникнет обязанность по определению налоговой базы.

Течение срока, отведенного законом на применение налоговых вычетов по НДС возмещение налога , не может начаться ранее налогового периода, когда возникло право на применение вычетов и возмещение налога; течение срока в период отсутствия самого права на применение налоговых вычетов невозможно. То обстоятельство, что п. Поэтому считаем, что указанная норма устанавливает порядок определения налоговой базы как стоимостного значения объекта налога и суммы налогового обязательства, подлежащего исполнению плательщиком по истечении дней, но не должна изменять момент формирования налоговой базы по налогу применительно к операциям, экспорт по которым в течение установленного законом срока не подтвержден.

Таким образом, согласно вышеизложенному подходу начало течения трехлетнего срока, отведенного на применение налоговых вычетов возмещение по НДС, и установление соответствующего налогового периода в смысле п. Представляется, что такой поход соответствует принципам всеобщности и равенства налогообложения, поскольку начало исчисления трехлетнего срока для всех налогоплательщиков будет определяться моментом возникновения обязанности по определению налоговой базы и права на применение налоговых вычетов.

Кроме того, данный подход к определению налогового периода в целях применения п. Налогоплательщик с учетом принципов определенности, ясности налогового закона и своей правоты вправе претендовать на использование налоговыми органами и судами благоприятного для него толкования п.

Кроме того, обращает на себя внимание некоторая непоследовательность ВАС РФ при решении вопроса определения соответствующего периода и начала течения трехлетнего срока по п. Так, рассматривая одно из дел, ВАС РФ пришел к выводу: при отсутствии у налогоплательщика в силу нормативного регулирования права на применение вычетов и возмещение налога в периоде приобретения имущества соответствующий период в смысле ст. Видимо, ВАС РФ исходил из того, что в момент приобретения имущества у общества права на налоговый вычет не могло возникнуть, соответственно, течение срока, предусмотренного п.

Вместе с тем несмотря на сходство рассматриваемых ситуаций, характеризующихся невозможностью применения вычета в момент совершения операций по приобретению товаров работ, услуг и до наступления определенных условий, соответствующий налоговый период для целей исчисления срока, предусмотренного ст. В одном случае в связи с невозможностью применения вычетов до наступления определенных условий он определен судом как период, когда у налогоплательщика возникло право на их применение.

В другом случае — при совершении экспортных операций и отсутствии у налогоплательщика права на вычет в момент приобретения товаров работ, услуг , в момент их отгрузки до наступления го дня — соответствующий налоговый период определен задним числом как период фактической отгрузки, то есть период, в котором право на налоговый вычет не могло возникнуть. Кроме того, налоговая база и порядок исчисления налога, определяемые на основании ст. Значит, данные механизмы являются самостоятельными этапами единого процесса исполнения налогового обязательства и определения суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет возмещения налога , каждый из которых формально не зависит друг от друга.

На отсутствие взаимосвязи между исчислением налоговой базы и применением вычетов неоднократно указывал и сам ВАС РФ1. В таких условиях истолкование судом положений ст. В этой связи считаем, что подход к определению соответствующего налогового периода для целей применения ст.

Представляется, что такой период должен определяться моментом периодом , в котором у налогоплательщика в силу закона возникла реальная возможность воспользоваться правом на применение вычета возмещение налога исходя из правого регулирования конкретных отношений.

Вместе с тем при исчислении срока, предусмотренного п. В соответствии с п. Из таких же подходов исходит в настоящее время судебно-арбитражная практика постановления ФАС Московского округа от На взгляд автора, при отсутствии прямого установления законом срока для применения вычетов по НДС не ведущих к образованию суммы налога к возмещению положения ст.

Однако данные обстоятельства вовсе не означают, что для применения вычетов законом не установлены ограничительные сроки для реализации налогоплательщиком права на их применение. Несвоевременное заявление налогоплательщиком налоговых вычетов означает возникновение у него переплаты НДС за соответствующий налоговый период, возврат которого может быть осуществлен им в пределах срока, установленного ст.

Обзор судебной практики по налоговым спорам. Налоговый календарь на март г. Налоговый календарь на февраль г. БСО вместо кассовых чеков. Частичное или полное воспроизведение в любом виде допускается только с письменного разрешения редакции. Не является публичной офертой. Уточняйте наличие в издательстве. Все логотипы являются зарегистрированными товарными знаками. Все права защищены. Регистрация Забыли пароль? Налоговый вестник Комментарии Приложение к журналу Бухгалтерский учет в целях налогообложения Ваши права.

Подписка через Интернет Подписка через почту Агентства альтернативной подписки. Расценки Медиа-кит Контакты. Победители конкурса "Моё рабочее место" Конкурс "Стань экспертом". Некоторые аспекты исчисления и применения трехлетнего срока на возмещение НДС Налогоплательщик в случае превышения сумм налоговых вычетов над суммами исчисленного НДС имеет право на возмещение налога в соответствии со ст.

Печать 0. Полный список Полный список Задать вопрос В отношении аппарата микроуровня нашего государства. У нас с соседом общая долевая собственность Учет стоимости полисов ОСАГО и лицензии на пользование антивирусной программы Варианты использования чистой прибыли Подготовка к выпуску новой продукции Текущая рыночная стоимость безвозмездно полученного имущества Период учета счета-фактуры.

Полный список Воинский учет: пошаговые действия кадровика Отпуска: порядок предоставления и оформления в году Проверьте годовой отчет за год вместе с Ольгой Лапиной Внешнеэкономическая деятельность организации в годах. Внешнеторговые сделки импорт-экспорт , посреднические Холдинги: построение, управление, защита от претензий Налог на прибыль, НДС и налог на имущество.

Изменения в Эффективная система оплаты труда: как выстроить и применять на практике Уведомление о назначении ликвидатора согласно раздела Закона о коммерческих Чем Бухсофт-Онлайн лучше обычной бухгалтерской программы? Наиболее эффективный способ охраны отдельностоящего коттеджа.

Статья 174 НК РФ. Порядок и сроки уплаты налога в бюджет

На первый взгляд сумма налога, которую налогоплательщик НДС должен заплатить в бюджет, определяется довольно просто. Для этого фирма или коммерсант должны определить общую сумму налога, вычесть из нее сумму "входного" налога и добавить "восстановленный" НДС. Вместе с тем, практика показывает, что при расчете НДС, подлежащего уплате в казну, налогоплательщик может столкнуться с рядом проблем. В своей статье мы расскажем, с какими трудностями при исчислении налога, подлежащего уплате в бюджет, может столкнуться "обычный" налогоплательщик, а также как определяется указанная сумма НДС налоговыми агентами и лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС. Правило определения указанной суммы НДС, применяемое "обычными" налогоплательщиками, закреплено в пункте 1 статьи НК РФ, согласно которому сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется налогоплательщиками по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов общая сумма НДС и увеличенная на суммы "восстановленного" налога. Для этого фирма или индивидуальный предприниматель сначала должны определить общую сумму налога за налоговый период. Напоминаем, что с

Статья 173 НК РФ. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет

Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации передачи товаров выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг за истекший налоговый период равными долями не позднее го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой. Если иное не предусмотрено подпунктом 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации передачи, выполнения, оказания для собственных нужд товаров работ, услуг на территории Российской Федерации, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах.

Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по вопросу применения налогоплательщиками вычетов по налогу на добавленную стоимость далее - НДС , а также рекомендации по осуществлению мероприятий налогового контроля. Обращаясь к анализу особенностей экономико-правовой природы НДС, Конституционный Суд Российской Федерации в ряде решений постановления от

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей настоящего Кодекса в том числе налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 3 статьи настоящего Кодекса , общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей настоящего Кодекса и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с настоящей главой. Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей настоящего Кодекса и увеличенную на суммы налога, восстановленного в соответствии с пунктом 3 статьи настоящего Кодекса, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи настоящего Кодекса, подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьями и

Статьи НК: статья Вопрос :.

Налоговый кодекс ( ст 173 НДС к уплате в бюджет НК РФ 2019 )

Налогоплательщик в случае превышения сумм налоговых вычетов над суммами исчисленного НДС имеет право на возмещение налога в соответствии со ст. Вместе с тем данное право ограничено временными рамками, установленными п. Правильное определение момента начала и окончания течения давностного срока имеет важное юридическое и практическое значение, поскольку с истечением этого срока право на возмещение НДС может быть утрачено. При определении суммы НДС, подлежащего уплате в бюджет по итогам налогового периода, налогоплательщик имеет право уменьшить исчисленную в порядке ст. Согласно п.

Налоговый кодекс. Купить систему Заказать демоверсию.

О порядке применения НДС налоговыми агентами, указанными в пункте 8 статьи 161 НК РФ

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей настоящего Кодекса в том числе налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 3 статьи настоящего Кодекса , общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей настоящего Кодекса и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с настоящей главой. Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей настоящего Кодекса и увеличенную на суммы налога, восстановленного в соответствии с пунктом 3 статьи настоящего Кодекса, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи настоящего Кодекса, подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьями и Сумма налога, подлежащая уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, исчисляется в соответствии с пунктом 5 статьи настоящего Кодекса. При реализации товаров работ, услуг , указанных в статье настоящего Кодекса, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется и уплачивается в полном объеме налоговыми агентами, указанными в статье настоящего Кодекса. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налоговыми агентами, указанными в пункте 8 статьи настоящего Кодекса, определяется по итогам каждого налогового периода как общая сумма налога, исчисляемая в соответствии с пунктом 3. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется следующими лицами в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога:. При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров работ, услуг.

Статья 173. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет

Вероятность напугать страховую компанию иском, составленным по бесплатным формам, равна нулю. В страховых компаниях работают опытные юристы. Не тратьте время, пытаясь найти решение своей проблемы в интернете, или у знакомых. Мы предлагаем совершенно бесплатно консультацию профессионального страхового юриста. Очень важно, что наше основное преимущество в том, что даже бесплатные юридические консультации проводятся профессиональными страховыми юристами, а не телефонными операторами.

До нашего страхового юриста всегда легко дозвониться, и офис удобно расположен рядом с метро.

Уплата налога лицами, указанными в пункте 5 статьи настоящего Кодекса, производится по итогам каждого налогового периода исходя из.

Все адвокаты является юристами, но не все юристы являются адвокатами. Фактически, все указанные субъекты явятся специалистами о области права и юриспруденции, но вместе с тем, только юрист, имеющий статус адвоката имеет права представлять интересы подозреваемого или обвиненного в совершении преступления гражданина в процессе уголовного следствия ну и в дальнейшем в суде. Адвокат имеет специальный процессуальный статус и имеет права быть участником уголовного процесса.

Сможем успешно защитить Ваши интересы в суде. Юристы по вопросам недвижимости предоставят первую консультацию бесплатно и при необходимости помогут Вам сопроводить любую сделку с недвижимостью в Санкт-Петербурге.

Юрист по недвижимости поможет Вам при покупке квартиры, комнаты, земельного участка или коттеджа или при продаже или оформлении недвижимости. Почему мы готовы предоставитьбесплатную юридическую консультацию.

Теперь вам надо написать письменную претензию в адрес каршеринга на юридический адрес, приложить КУСП от заявления в полицию и потребовать возмещения оплаты. Главный аргумент - управление авто не вами, соответственно, возврат всех оплаченных средств с этого момента. Очень нуждаюсь в квалифицированном совете. Ситуация следущая: В браке с мужем с 2006 года.

Я хочу узнать, есть ли установленные формы Государством на дарение супругом общего имущества другому супругу или можно все самостоятельно оформить. У нас уголовное дело, 111 статья, срок отбывания уже закончился.

У Вас появились сомнения, а стоит ли делиться своей проблемой и доверять этим людям. Я думаю, мы сможем завоевать Ваше доверие, для этого расскажем о принципах нашей работы немного больше… На данный момент в Москве появилось огромное количество компаний, которые оказывают юридические услуги населению, но с появлением большого их количества к сожалению страдает качество оказываемых услуг, появляется много мошенников.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Кто в РФ отменил ВСЕ НАЛОГИ и СБОРЫ? Разгадка налогового кодекса [18.09.2018]
Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Назар

    Ждем на стопочку :)

  2. Аполлон

    Портал супер, однако заметно, что необходимо что-то подправить.

  3. brevpopos

    Не может быть

  4. Всеслава

    Авторитетный ответ, забавно...

  5. Моисей

    одним словом БЕЛКА