+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Может ли налоговая признать сделку недействительной

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Законопроект "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О противодействии коррупции" призван устранить сложившуюся правовую неопределенность в сфере бюджетного законодательства, предусматривающего зачисление конфискованных денежных средств, полученных в результате совершения коррупционных правонарушений. Между тем, само понятие "коррупционное правонарушение" в настоящее время отсутствует в законодательстве. Принятие законопроект "О внесении изменений в статью 2. Целью законопроекта является устранение правовой коллизии между Федеральным законом "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" и бюджетным законодательством. Его реализация позволит избежать споров о необходимости использования специального банковского счета в соответствии с Федеральным законом.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Главное Документы Эксперты. С одной стороны, налогоплательщик может столкнуться с необходимостью возврата излишне уплаченного налога по сделке конечно, если он был уплачен либо внесением корректировок в декларацию.

Налоговые последствия недействительной сделки у продавца

Главное Документы Эксперты. С одной стороны, налогоплательщик может столкнуться с необходимостью возврата излишне уплаченного налога по сделке конечно, если он был уплачен либо внесением корректировок в декларацию. Ведь такая сделка не вызвала юридических последствий, кроме связанных с ее недействительностью при условии, что сделка не была признана недействительной по ст. С другой стороны, сделка может быть признана недействительной по искам налоговых органов, что повлечет за собой, напротив, доначисление налога.

Также возможна ситуация, когда, например, сделка купли-продажи имущества признается недействительной по каким-либо гражданско-правовым основаниям и к ней применяются общие последствия недействительности - двусторонняя реституция. В такой ситуации у стороны, отчуждающей имущество, уже возникла налоговая база по налогу на прибыль в связи с продажей. Однако, поскольку денежные средства, полученные продавцом, подлежат возврату покупателю, выходит, что у продавца налоговая база не возникла и нуждается в корректировке.

Правда, следует признать, что необходимость корректирования налоговой базы возникает не в каждом случае. Ведь даже по недействительным незаключенным договорам при фактически оказанной услуге например, договор аренды расходы могут быть приняты при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль. Очевидно, что в каждой конкретной ситуации нужно проводить детальный анализ правовых последствий признания сделки недействительной.

Признание сделок недействительными в рамках гражданско-правовых отношении В соответствии со ст. Недействительная сделка не влечет за собой юридических последствий, за исключением тех, которые связаны с ее недействительностью, и недействительна с момента ее совершения. Общим последствием признания сделки недействительной является двусторонняя реституция, а именно возврат исполненного по сделке первоначальному владельцу.

Соответственно, при признании сделки недействительной необходимо будет скорректировать налоговую базу по НДС и налогу на прибыль. Налог на добавленную стоимость Сделка по реализации имущества, подлежащего обложению НДС, признанная недействительной, не влечет за собой правовых последствий, кроме недействительности такой сделки.

При этом возникает вопрос: а была ли в данном случае реализация? Согласно п. Таким образом, реализация представляет собой переход права собственности. Чтобы определить, что будет происходить с налоговой базой по НДС при признании сделки недействительной, нужно ответить на вопрос, имел ли место переход права собственности по недействительной сделке.

На основании анализа норм гражданского законодательства можно прийти к выводу, что, поскольку недействительная сделка не влечет за собой последствий, за исключением последствий своей недействительности, реализации перехода права собственности по такой сделке не происходит. Но в большей мере такой вывод относится к ничтожной сделке, которая является недействительной с момента ее совершения. В судебной практике встречаются решения, что признание сделки недействительной само по себе не является основанием для подачи уточненных деклараций по НДС.

Но единообразный подход судов к указанной проблеме отсутствует. Некоторые судебные инстанции придерживаются следующего мнения: признание сделки недействительной означает, что указанная сделка никаких юридических последствий за собой не повлекла, а значит, обязанность по уплате НДС отсутствует Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 26 августа г.

Тем не менее при признании сделки недействительной у налогоплательщика все же возникает необходимость подачи уточненной декларации, в которой происходит корректировка налоговой базы по НДС. И такой момент может быть связан с фактическим осуществлением реституции.

В данном случае возникает вопрос, за какой период должна быть подана уточненная декларация: за период, когда недействительная сделка была совершена, либо за период, когда она была признана недействительной. Единообразие в подходах к определению этого момента также отсутствует. Существует судебная практика, которая признает возможным подавать уточненную декларацию за период совершения сделки, признанной недействительной Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 26 августа г.

В последнем Постановлении суд, в частности, указал, что в силу ст. Однако данные последствия, предусмотренные п. Согласно ст. Пунктом 3 указанной статьи предусмотрено, что обязанность налогоплательщика по уплате налогов прекращается, в частности, с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и или сборах связывает прекращение обязанности по уплате данного налога.

Таким образом, признание гражданско-правовой сделки само по себе не может изменять налоговых правоотношений, если только законодательство о налогах и сборах не предусматривает это обстоятельство в качестве основания возникновения, изменения или прекращения обязанности по уплате налогов.

В нем суд кассационной инстанции пришел к выводу о необходимости отмены судебного акта о признании недействительным договора купли-продажи недвижимого имущества в части выплаты НДС и применении последствий недействительности, если суд, применяя реституцию на основании ст.

По мнению автора, в данном случае позиция суда верная, поскольку возложение обязанностей на лицо, которое, во-первых, не участвовало в процессе и, во-вторых, не являлось стороной по сделке, неправомерно и не соответствует законодательству РФ.

Более того, признание сделки недействительной лежит в плоскости гражданско-правовых отношений. Налогоплательщик в случае возникновения спора в рамках налоговых правоотношений должен использовать механизмы, предусмотренные налоговым законодательством. Налог на прибыль организаций При признании сделок недействительными и проведении двусторонней реституции экономической выгоды не возникает, следовательно, и обязанности уплачивать налог на прибыль нет.

В случае возврата товара необходимо учитывать, что у организации отсутствует экономическая выгода, подлежащая налогообложению ст. Что касается периода, за который нужно корректировать налоговую базу, здесь существует та же самая проблема, что и с НДС. Следует отметить, что гражданское законодательство, в частности ст. Налог на имущество организаций В Постановлении от 13 мая г. Признание сделки купли-продажи недвижимого имущества недействительной не приводит к автоматическому прекращению обязанности по уплате налога на имущество в отношении объекта недвижимости, полученного по указанной сделке, поскольку одним из условий налогообложения этого объекта является факт нахождения его на балансе налогоплательщика.

Обязанность по уплате налога на имущество суды признают существующей до момента государственной регистрации прекращения права собственности Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 2 апреля г. В качестве обязательного критерия уплаты налога, в том числе в отношении имущества, по сделкам, которые были признаны недействительными, признается факт нахождения указанного имущества на балансе организации.

Противоречия Как уже отмечалось, признание гражданско-правовой сделки недействительной само по себе не может изменять налоговых правоотношений, если только законодательство о налогах и сборах не предусматривает это обстоятельство в качестве основания для возникновения, изменения или прекращения обязанности по уплате налогов.

Такое противоречие в нормах гражданского и налогового законодательства следует оценивать негативно. С одной стороны, гражданское законодательство прямо указывает на то, что недействительные сделки не влекут за собой никаких последствий, в то время как налоговое законодательство призывает обращать внимание на фактическое положение дел. Особенно спорной представляется логика законодателя при обязании лица, на балансе которого находится имущество по оспоренной сделке, уплачивать налог на имущество.

Как известно, в соответствии с Федеральным законом от 21 ноября г. N ФЗ "О бухгалтерском учете" все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Требования к первичным документам изложены в ст. Поскольку договор признан недействительным, вряд ли можно говорить о соблюдении этих требований и, следовательно, о правомерности учета на балансе соответствующего имущества.

Признание сделок недействительными по искам налоговых органов Налоговые органы наделены полномочиями не только осуществлять переквалификацию сделки, но и согласно п.

N "О налоговых органах Российской Федерации" предъявлять в суды и арбитражные суды иски о признании сделок недействительными и взыскании в доход государства всего полученного по таким сделкам. N 22 Пленум ВАС РФ отметил: судам при применении названных положений Закона N необходимо учитывать, что указанное право может реализовываться налоговыми органами лишь постольку, поскольку удовлетворение соответствующего требования направлено на выполнение задач налоговых органов, определенных ст.

В то же время требование налогового органа о применении предусмотренных ст. Для обеспечения поступления в бюджет налогов в полном объеме налоговый орган вправе, руководствуясь ст. При признании сделок налогоплательщика мнимыми суды возлагают бремя доказывания на налоговые органы, при этом в подавляющем большинстве не признают доказанным факт мнимости такой сделки Постановления ФАС Поволжского округа от 15 июля г.

Конфликт вызвало положение, согласно которому налоговым органам рекомендовано использовать в качестве оснований для признания сделок недействительными положения ст. N О. Согласно этим документам признание налоговыми органами сделок, направленных на снижение налогов, противными основам правопорядка и нравственности не противоречит Конституции РФ.

Так, в соответствии с Определением N О налоговые органы вправе - в целях обеспечения баланса государственных и частных интересов - проводить необходимую проверку и предъявлять в арбитражных судах требования, обеспечивающие поступление налогов в бюджет, включая иски о признании сделок недействительными и о взыскании в доход государства всего полученного по таким сделкам, как это предусмотрено п.

Таким образом, при формальном прочтении указанной нормы ВАС РФ высказался не о невозможности предъявления иска по ст. Ведь ВАС РФ не отрицает возможность подачи иска о признании сделки недействительной и о взыскании в доход государства всего полученного по таким сделкам а это прямое указание нормы ГК РФ , а лишь указывает на превышение налоговыми органами своих полномочий в случае обоснования иска тем, что налогоплательщик имел цель уклониться от уплаты налогов.

Такая мотивация прежде всего должна быть обоснованна и подтверждена, что как раз может иметь место при признании сделки мнимой или притворной, то есть совершенной для вида, либо прикрывающей другую сделку и фактически преследующую определенную цель например, снижение налогового бремени. Однако из-за того, что на настоящий момент официальная позиция КС РФ по рассматриваемому вопросу отсутствует, сложно предугадать, как будет складываться правоприменительная практика.

Судебная практика прошлых лет Ранее суды при признании сделок недействительными по искам налоговых органов исходили из необходимости доказывания со стороны последних оснований для признания сделки недействительной исходя из норм гражданского законодательства РФ Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 27 мая г. На инспекции возлагалась обязанность по доказыванию наличия прямого умысла сторон на заключение сделки, имеющей своей целью уклонение от уплаты налогов и последующее незаконное возмещение из федерального бюджета сумм НДС.

Антисоциальные сделки Особо следует выделить опасную для общества группу недействительных сделок - так называемые антисоциальные, противоречащие основам правопорядка и нравственности. Статья ГК РФ указывает, что квалифицирующим признаком антисоциальной сделки является ее цель, то есть достижение такого результата, который не просто не отвечает закону или нормам морали, а противоречит заведомо и очевидно для участников гражданского оборота основам правопорядка и нравственности.

Антисоциальность сделки, дающая суду право применить данную норму ГК РФ, выявляется с учетом всех фактических обстоятельств, характера допущенных сторонами нарушений и их последствий. N О указано, что понятия "основы правопорядка" и "нравственность", как и всякие оценочные понятия, наполняются содержанием в зависимости от того, как их трактуют участники гражданского оборота и правоприменительная практика. Правда, они не являются настолько неопределенными, чтобы не обеспечивать единообразное понимание и применение соответствующих законоположений.

При доказывании умысел должен быть установлен определенно и не может носить предположительный характер Постановление ФАС Московского округа от 29 августа, 5 сентября г.

Налоговый орган, который обращается в суд с иском о признании сделки недействительной по основаниям, предусмотренным ст. Но в большинстве случаев налоговые органы в качестве основания для признания сделки недействительной указывают ст. Основным критерием, названным в этой статье, является указание на закон, который был нарушен при заключении сделки и которому заключенная сделка, подлежащая признанию недействительной, противоречит.

В исках, как правило, фигурирует законодательство о банкротстве Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 26 февраля г. Также многочисленна практика предъявления налоговыми органами в суд исков, если договоры подписаны неустановленным лицом Постановления ФАС Уральского округа от 14 декабря г. Нередко в исках по указанной категории дел в качестве основания указывается и ст. Суды при оценке добросовестности налогоплательщика и определении наличия в действиях последнего признаков схемы минимизации налогообложения, обращают внимание на направленность действий налогоплательщика на уход от уплаты налогов.

Причем случаи признания недействительными сделок с использованием схем незаконной минимизации налога пользуются особой популярностью в судах.

Сюда можно отнести различные лизинговые, экспортные, аутсорсинговые схемы. Возьмем, к примеру, известную "байконурскую" схему. Если вначале налогоплательщики выигрывали налоговые споры, доказывая в судах ее законность см.

Постановления ФАС Московского округа от 19 марта г. ФАС Московского округа не рассматривал правомочность налоговых льгот, а признал недействительными сами договоры аренды являющиеся основой "байконурской" схемы. Выводы суда были следующими: - цель оспариваемого договора - увод от налогообложения оборота по переработке и реализации товаров арендодателя; - заключение договора без лицензии и намерения создать соответствующие правовые последствия противоречит основам правопорядка; такой договор является недействительным; - оспариваемый договор заключен с целью уклониться от уплаты в бюджет РФ налогов в установленном законом порядке.

Налоговый орган пытался не признать расходы по сделке, не прошедшей государственную регистрацию, однако при этом доходы не оспаривал. Незаключенная сделка Кроме оснований признания сделки недействительной законодательство РФ выделяет основания, при наличии которых сделка является незаключенной.

В соответствии со ст. Необходимо иметь в виду, что налоговое законодательство РФ не предоставляет налоговым органам права обращаться в суд с требованием о признании сделки незаключенной.

Тем не менее судебная практика по данному вопросу противоречива. Рассмотрим теперь, каковы в данном случае критерии для включения в налоговую базу доходов, расходов.

Некоторые суды считают, что фактические расходы стороны по незаключенному договору могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль. Сложнее дело обстоит с вычетами по НДС.

Признание сделок недействительными по искам налоговых органов

Одним из методов пополнения бюджета, а также борьбы налоговых органов с недобросовестными налогоплательщиками является предъявление ими в суды исковых заявлений о признании сделок налогоплательщиков недействительными на основании того, что такие сделки не соответствуют требованиям закона или противоречат интересам государства и общества. Поэтому для признания сделки недействительной налоговым органам необходимо обратиться с иском в суд. В связи с этим, в частности, в письме указано, что признать договор поставки недействительным на том основании, что он не содержит указания на правила Инкотермс, нельзя. Также следует обратить внимание на то, что сделка является гражданско-правовым понятием, поэтому и нормы о недействительности тех или иных сделок являются гражданско-правовыми.

НЕ НАШЛИ, ЧТО ИСКАЛИ?

В общем случае корректировку налоговой базы по налогу на прибыль нужно произвести в периоде отгрузки товаров, а корректировку по НДС — в периоде признания сделки недействительной. Но при наличии у компании прибыли и в периоде отгрузки, и в периоде признания сделки недействительной корректировку по налогу на прибыль можно осуществить в периоде возврата сторонами полученного по сделке. Кроме того, Верховный суд считает возможным проведение корректировки по НДС в периоде отгрузки.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Когда сделка будет недействительной. Оспоримые и ничтожные сделки

Каждый налогоплательщик при осуществлении хозяйственной деятельности может столкнуться с оспариванием действительности заключенных им сделок. При признании сделки недействительной есть риск предъявления налоговыми органами претензий, основанных на пересмотре налоговых последствий. Но каковы полномочия налоговых органов в данной области? Автором предлагается анализ законоположений, существующей судебной практики, а также высказываются идеи, которые могут быть использованы при законотворчестве.

В соответствии с п. Сделка считается недействительной с момента ее совершения.

В практике экономических судов с исками о признании сделок недействительными нередко обращаются не только коммерческие организации, но и государственные органы. В соответствии со ст. В частности, налоговые органы по результатам проведённых проверок, в том числе встречных, либо в ходе этих проверок, направляют в суды иски о признании сделок недействительными, ссылаясь на то, что соответствующее решение суда может повлечь доначисление налогов и других обязательных платежей в бюджет.

Вы точно человек?

Заплатить налоги необходимо до 2 декабря. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Виталий Ветров , управляющий партнер юридической фирмы "Ветров и партнеры".

Если стоит цель обжаловать соглашение, то надо не основания подгонять под эту задачу, а существующие обстоятельства под них, добавляет Алмаз Кучембаев, руководитель юрагентства Кучембаев и партнеры. И один из базовых вопросов этой темы заключается в том, кто имеет право на такое оспаривание. По общему правилу подобными полномочиями обладают стороны сделки.

Право налоговой на оспаривание сделки

Расширенный поиск. На этой стадии выясняется правовое содержание тех конфликтов, задач или проблем, которые привели или могут привести клиента в суд, а также разрабатываются различные способы их решения. Прежде всего, мирным путем если это возможно , путем переговоров и поиска компромисса. Предполагает разработку концепции защиты интересов клиента и сбор всех необходимых доказательств. На этой стадии юристами фирмы разрабатывается главный документ, который во многом будет определять судьбу дела в первой инстанции - проект дела, в котором юристами делается по возможности полный и всесторонний анализ наиболее эффективных способов защиты интересов клиента. По наиболее важным делам проект дела обсуждается коллегиально всеми ведущими юристами компании.

Статьи бизнес-тренеров

По большинству вопросов вы можете получить консультацию моментально без записи и долгого вникания в суть дела. Вы можете написать нам на электронную почту, в онлайн консультант на сайте, в форму обратной связи или просто позвонить. Мы просчитываем все варианты негативного развития ситуации, чтобы вы были спокойны. Мы разработаем необходимые документы, зарегистрируем вас или вашу фирму в нужных госорганах.

Сделку может признать недействительной суд или же она не отвечает Первый весьма простой: корректировку налоговой базы вы.

Налоговые последствия недействительности сделок (Мугдусян А.В.)

Полгода не могу выйти на связь с. Документы не были приняты. Как мне быть и как найти документы.

Кто и с какими доказательствами: оспариваем сделки правильно

Никакие сведения не будут преданы огласке; работаем без регистрации. Чтобы получить ответ на вопрос не нужно регистрироваться на сайте; работаем оперативно.

Первичная консультация предоставляется без регистрации на сайте, всем жителям страны из любого населенного пункта. Вы можете оставить запрос и получить грамотный, профессиональный ответ в режиме реального времени. Сервис работает круглосуточно, запрос обрабатывается в течение нескольких минут.

Это значит, что если вам понадобилась помощь квалифицированного юриста и вы обратились на сайт bukva-zakona. Мы работаем круглосуточно, и любое обращение рассматривается сразу .

В форме справа опишите существующую ситуацию, и компетентный специалист выйдет с вами на связь. Представительство в судебных инстанциях, сбор необходимых документов, отстаивание законных прав, подготовка к судебным заседаниям. Урегулирование споров до начала судебного делопроизводства. Нашим клиентам выплачено более 10 750 500 руб.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: 02102019 Налоговая новость о НДФЛ при недействительности или расторжении сделки
Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. tossducboots68

    Вы не правы. Я уверен. Предлагаю это обсудить.

  2. Любомила

    Вместо того чтобы критиковать лучше пишите свои варианты.

  3. Георгий

    Спасибки)))))) в цитатник!